EUROPEISKA CENTRALBANKENS BESLUT (EU) 2015/656

av den 4 februari 2015

om villkoren för att kreditinstitut ska få inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet i enlighet med artikel 26.2 i förordning (EU) nr 575/2013 (ECB/2015/4)

ECB-RÅDET HAR ANTAGIT DETTA BESLUT

med beaktande av rådets förordning (EU) nr 1024/2013 av den 15 oktober 2013 om tilldelning av särskilda uppgifter till Europeiska centralbanken i fråga om politiken för tillsyn över kreditinstitut (1), särskilt artikel 4.1 d och 4.3 andra stycket, och

av följande skäl:

HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.

Artikel 1

Syfte och tillämpningsområde

1.   I detta beslut fastställs villkoren för att ECB ska bevilja kreditinstitut tillstånd att inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet enligt artikel 26.2 a och b i förordning (EU) nr 575/2013.

2.   Detta beslut ska inte påverka kreditinstitutens rätt att begära tillstånd från ECB om att inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet för de fall som inte omfattas av detta beslut.

3.   Detta beslut är tillämpligt på kreditinstitut som står under ECB:s direkta tillsyn i enlighet med Europeiska centralbankens förordning (EU) nr 468/2014 (ECB/2014/17) (5).

Artikel 2

Definitioner

I detta beslut avses med

1.    kreditinstitut : ett kreditinstitut såsom det definieras i artikel 4.1.1 i förordning (EU) nr 575/2013 och som står under ECB:s tillsyn,

2.    på gruppnivå : den betydelse som framgår av artikel 4.1.48 i förordning (EU) nr 575/2013,

3.    på undergruppsnivå : den betydelse som framgår av artikel 4.1.49 i förordning (EU) nr 575/2013,

4.    konsoliderande enhet : det kreditinstitut som ska uppfylla kraven i förordning (EU) nr 575/2013 på gruppnivå eller undergruppsnivå, beroende på vad som är tillämpligt, i enlighet med artiklarna 11 och 18 i förordning (EU) nr 575/2013,

5.    delårsöverskott : överskott såsom detta fastställs i den tillämpliga redovisningsramen, beräknat för en referensperiod som understiger ett helt räkenskapsår samt innan kreditinstitutet har fattat ett formellt beslut som fastställer institutets resultat,

6.    årsöverskott : överskott såsom detta fastställs i den tillämpliga redovisningsramen, beräknat för en referensperiod som motsvarar ett helt räkenskapsår samt innan kreditinstitutet har fattat ett formellt beslut som fastställer institutets resultat,

7.    utdelningskvot på gruppnivå : kvoten mellan a) annan utdelning än den som lämnas i en form som inte minskar kärnprimärkapitalet (t.ex. så kallade scrip-dividends) och som delas ut till den konsoliderande enhetens ägare, och b) den vinst efter skatt som kan hänföras till den konsoliderande enhetens ägare. Om kvoten mellan a och b för ett visst år är negativ eller överstiger 100 procent, ska utdelningskvoten bedömas vara 100 procent. Om b för ett visst år är noll, ska utdelningskvoten bedömas vara 0 procent om a är noll och som 100 procent om a överstiger noll.

8.    utdelningskvot på individuell nivå : kvoten mellan a) annan utdelning än den som lämnas i en form som inte minskar kärnprimärkapitalet (t.ex. så kallade scrip-dividends) och som delas ut till enhetens ägare, och b) vinsten efter skatt. Om kvoten mellan a och b för ett visst år är negativ eller överstiger 100 procent, ska utdelningskvoten bedömas vara 100 procent. Om b för ett visst år är noll, ska utdelningskvoten bedömas vara 0 procent om a är noll och som 100 procent om a överstiger noll.

Artikel 3

Tillstånd att inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet

1.   Vid tillämpning av artikel 26.2 i förordning (EU) nr 575/2013 ska kreditinstitut få inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet innan det har fattats ett formellt beslut som fastställer årets slutliga resultat för institutet i fråga, förutsatt att kreditinstitutet har uppfyllt villkoren i artiklarna 4 och 5 i detta beslut.

2.   Villkoren i artiklarna 4 och 5 ska vara uppfyllda innan tillämplig rapportering om kapitalbas och kapitalbaskrav lämnas i överensstämmelse med de rapportöverföringsdatum som anges i artikel 3 i genomförandeförordning (EU) nr 680/2014.

3.   Kreditinstitut som har för avsikt att inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet ska till ECB sända ett brev med den dokumentation som krävs enligt artiklarna 4 och 5 i detta beslut. Inom tre arbetsdagar från det att ECB har tagit emot relevant dokumentation ska kreditinstituten underrättas om huruvida dokumentationen innehåller den information som krävs enligt detta beslut.

Artikel 4

Verifiering av överskott

1.   ECB ska bedöma att verifieringskravet enligt artikel 26.2 a i förordning (EU) nr 575/2013 har uppfyllts förutsatt att det anmälande kreditinstitutet till ECB lämnar ett dokument undertecknat av dess externa revisor som uppfyller kraven i punkterna 3 och 4.

2.   Kreditinstitut som anmäler att de har för avsikt att inräkna delårs- eller årsöverskott i kärnprimärkapitalet på olika konsolideringsnivåer eller på individuell nivå får lämna det dokument som avses i punkt 1 på högsta konsolideringsnivå.

3.   För årsöverskott ska verifieringen omfatta antingen en revisionsberättelse eller ett så kallat comfort letter där det fastställs att revisionen inte har slutförts och att revisorerna inte har uppmärksammat något som föranleder dem att tro att den slutliga revisionsberättelsen kommer att innehålla ett uttalande med reservation.

4.   För delårsöverskott ska verifieringen omfatta antingen en revisionsberättelse eller en bestyrkanderapport (såsom denna definieras i ISRE 2410, som har utfärdats av IAASB, eller en jämförbar standard som tillämpas på nationell nivå) eller också, förutsatt att den verifiering som utförs av kreditinstitutet omfattar en revisionsberättelse, ett comfort letter i enlighet med punkt 3.

Artikel 5

Avdrag från överskottet för förutsebara kostnader och utdelningar

1.   För att visa att eventuella förutsebara kostnader eller utdelningar har dragits av från överskottsbeloppet ska kreditinstitutet

2.   I de fall där delårs- eller årsöverskottet ska inräknas på gruppnivå eller undergruppsnivå ska de krav som anges i punkt 1 uppfyllas av den konsoliderande enheten.

3.   De utdelningar som ska dras av ska vara de belopp som formellt föreslagits eller beslutats av styrelsen. Om ett sådant formellt förslag eller beslut ännu inte har fattats, ska den utdelning som dras av vara det högsta av följande belopp:

4.   Eventuella avdrag för utdelning på grundval av en metod som inte anges i punkt 3 ska inte omfattas av detta beslut.

5.   Vid tillämpning av punkt 1 b ska en kvalificerad person avse en person som institutets styrelse godkänt som behörig firmatecknare.

6.   Vid tillämpningen av punkt 1 ska instituten använda standardbrevet i bilagan till detta beslut.

Artikel 6

Ikraftträdande

1.   Detta beslut träder i kraft den 6 februari 2015.

2.   Detta beslut ska tillämpas från och med rapporteringsreferensdagen den 31 december 2014 i enlighet med artikel 2 i genomförandeförordning (EU) nr 680/2014.

(1)  EUT L 287, 29.10.2013, s. 63.

(2)  Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 575/2013 av den 26 juni 2013 om tillsynskrav för kreditinstitut och värdepappersföretag och om ändring av förordning (EU) nr 648/2012 (EUT L 176, 27.6.2013, s. 1).

(3)  Kommissionens delegerade förordning (EU) nr 241/2014 av den 7 januari 2014 om komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 575/2013 med avseende på tekniska tillsynsstandarder för kapitalbaskrav på institut (EUT L 74, 14.3.2014, s. 8).

(4)  Kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 680/2014 av den 16 april 2014 om tekniska standarder för genomförande av instituts tillsynsrapportering enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 575/2013 (EUT L 191, 28.6.2014, s. 1).

(5)  Europeiska centralbankens förordning (EU) nr 468/2014 av den 16 april 2014 om upprättande av ramen för samarbete inom den gemensamma tillsynsmekanismen mellan Europeiska centralbanken och nationella behöriga myndigheter samt med nationella utsedda myndigheter (ramförordning om den gemensamma tillsynsmekanismen (SSM)) (ECB/2014/17) (EUT L 141, 14.5.2014, s. 1).